整理日期：2026年5月13日

一、研发费用加计扣除相关政策文件

（一）核心法律法规

序号

文件名称

文号/来源

主要内容

1

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条

主席令

研发费用加计扣除的法律依据

2

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

第512号

加计扣除的具体执行规定

（二）政策通知与公告

序号

文件名称

文号/来源

主要内容

3

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

财税〔2015〕119号

确立研发费用加计扣除的基本框架和范围

4

《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》

国家税务总局公告2017年第40号

明确研发费用归集范围和口径

5

《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》

财税〔2018〕64号

允许委托境外研发费用加计扣除

6

《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》

财政部税务总局公告2021年第13号

制造业企业按100%加计扣除

7

《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》

国家税务总局公告2021年第28号

允许企业10月预缴申报时提前享受优惠

8

《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》

财政部等四部门公告2023年第44号

集成电路和工业母机企业加计扣除比例提高至120%

（三）执行指引与操作指南

序号

文件名称

来源

主要内容

9

《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》

国家税务总局所得税司 & 科技部政策法规与创新体系建设司，2023年7月

全面解读政策，提供详细操作指引和备查资料要求

二、高新技术企业认定相关政策文件

（一）核心法律法规

序号

文件名称

文号/来源

主要内容

1

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

主席令

高新技术企业按15%税率征收企业所得税

2

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

国务院令第512号

高新技术企业优惠的执行规定

（二）认定管理办法与工作指引

序号

文件名称

文号/来源

主要内容

3

《高新技术企业认定管理办法》

国科发火〔2008〕172号（已废止）

早期认定管理办法

4

《高新技术企业认定管理办法》

国科发火〔2016〕32号

现行认定管理办法，规定认定条件、程序和监督管理

5

《高新技术企业认定管理工作指引》

国科发火〔2016〕195号

现行工作指引，明确认定组织、程序、条件、材料及评审标准

（三）配套政策文件

序号

文件名称

来源

主要内容

6

《重点支持的高新技术领域》

附件（随认定办法发布）

界定八大高新技术领域范围

7

科技部关于高新技术企业认定有关证明事项实行告知承诺制的通知

2021年12月

证明事项告知承诺制

8

关于2025年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作的通知

工信部等三部门，2025年6月

集成电路企业专项优惠

（四）各地年度认定通知

序号

文件名称

来源

主要内容

9

关于组织开展2026年度高新技术企业认定工作的通知

福建省科技厅等，2026年4月

福建省2026年度高企认定安排

10

关于组织开展2026年高新技术企业认定工作的通知

新疆科技厅等，2026年4月

新疆2026年度高企认定安排

三、两项政策交叉关联要点

1. 研发费用归集口径差异：研发费用加计扣除、高新技术企业认定、会计核算三个口径在人员范围、费用范围、归集标准上有所不同，企业需分别归集。

2. 优惠叠加：高新技术企业可同时享受15%企业所得税优惠和研发费用加计扣除，两项政策可叠加享受。

3. 研发投入要求：高企认定对研发费用占销售收入比例有硬性要求（3%-5%不等），加计扣除则不设比例门槛。

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