高新技术企业研发人员占比3个要点

要点一：研发人员占比的计算

研发人员占比 = 研发人员数 ÷ 职工总数 × 100%，需不低于10%。

研发人员占比计算

指标

计算方法

备注

研发人员数

直接从事研发活动人员 + 外聘研发人员

需符合认定指引规定

职工总数

平均在职职工人数

含劳务派遣人员

占比要求

不低于10%

硬性指标

重要提示： 研发人员占比每年需计算，如占比不足10%，不得认定为高企。

研发人员 vs 非研发人员对比

对比项

研发人员

非研发人员

工作内容

直接从事研发活动

管理、销售、生产等

工资归集

可归集为研发费用

不得归集为研发费用

占比要求

不低于10%

无特殊要求

实操建议：

• 企业应按认定指引规定认定研发人员• 建议企业建立研发人员名单，并记录研发活动工时• 如研发人员占比临界达标（如10.5%），需提前增加研发人员

要点二：研发人员认定的合规要求

研发人员认定有专门规定，企业需准确认定。

研发人员认定要求

要求

具体规定

政策依据

直接从事研发活动

包括研究人员、技术人员、辅助人员

《高新技术企业认定管理工作指引》

工作时间要求

需实际从事研发活动

需记录工时

外聘研发人员

按实际从事研发活动工时占比计算

需提供外包合同

劳务派遣人员

如实际从事研发活动，可计入

需提供劳务派遣协议

研发人员认定常见错误

常见错误

后果

整改建议

将管理人员计入研发人员

研发人员占比虚高，被审计否定

重新认定

未将外包研发人员计入

研发人员占比不足

按工时占比计入

研发人员工时记录不完整

无法证明实际从事研发活动

建立工时记录制度

实操建议：

• 企业应按认定指引规定认定研发人员• 建议企业建立研发人员工时记录制度• 如企业研发人员占比不足，需提前增加研发人员或调整人员结构

要点三：研发人员占比的备查资料

研发人员占比需留存备查资料，以证明占比达标。

备查资料清单

资料类别

具体要求

保存期限

研发人员名单

研发人员姓名、岗位、工作内容

10年

工时记录

研发人员从事研发活动的工时记录

10年

工资表

研发人员工资表

10年

劳动合同

研发人员劳动合同

10年

研发人员占比常见税务风险对照表

风险类型

具体表现

后果

防范措施

研发人员认定错误

将非研发人员计入

研发人员占比不达标

按认定指引认定

工时记录不完整

无法证明实际从事研发活动

研发人员不被认可

建立工时记录制度

备查资料缺失

无法提供研发人员名单等

研发人员占比不被认可

完整保存备查资料

实操建议：

• 企业应完整保存研发人员备查资料• 建议企业每年计算研发人员占比，及时发现不达标并整改• 如企业研发活动较多，可适当增加研发人员比例

来源：尚大财税集团 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。