高新技术企业研发费用加计扣除3个要点

要点一：研发费用加计扣除政策

高企企业研发费用按100%加计扣除，2025年起所有企业（不限于高企）均可享受100%加计扣除。

研发费用加计扣除基本规定

企业类型

加计扣除比例

政策依据

高企企业

100%

财政部 税务总局公告2023年第7号

科技型中小企业

100%

同上

其他企业

100%

同上（2025年起）

重要提示： 研发费用加计扣除无需备案，在年度汇算清缴时填报即可。但需留存研发费用辅助账备查。

实操建议：

• 企业应按税法规定口径归集研发费用• 建议企业设置研发费用辅助账（按研发项目归集）• 加计扣除在年度汇算清缴时填报

要点二：研发费用归集口径

研发费用归集有专门口径，与会计准则不完全一致。

可加计扣除的研发费用范围

费用类别

具体内容

备注

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金

需与研发活动直接相关

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料、动力

需与研发项目关联

折旧费用

专门用于研发活动的仪器、设备折旧

需专门用于研发

无形资产摊销

专门用于研发活动的软件、专利权摊销

同上

其他相关费用

技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等（不超过总研发费用20%）

需与研发活动相关

不可加计扣除的研发费用：

• 企业产品（服务）的常规性升级• 对某项科研成果的直接应用• 社会科学、艺术或人文学科研究

实操建议：

• 企业应按税法规定口径归集研发费用• 建议企业在高企认定前1-2年开始规范归集研发费用• 如研发费用归集口径错误，会导致加计扣除金额不准确

要点三：备查资料和风险提示

研发费用加计扣除需留存备查资料。

备查资料清单

资料类别

具体要求

保存期限

研发费用辅助账

按研发项目设置的辅助账

10年

研发项目立项文件

研发项目立项的内部决议文件

10年

研发费用归集表

研发费用归集计算表

10年

知识产权文件

研发成果对应的知识产权证书

10年

常见风险：

风险类型

具体表现

后果

防范措施

辅助账设置不规范

未按研发项目设置辅助账

加计扣除不被认可

按项目设置辅助账

归集口径错误

按会计口径而非税法口径归集

加计扣除金额不准确

按税法口径归集

备查资料不完整

无法提供辅助账或立项文件

加计扣除不被认可

完整保存备查资料

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