高新技术企业亏损结转年限延长3个要点

要点一：亏损结转年限的基本规定

企业亏损可以结转以后年度弥补，但结转年限因企业类型而异。

亏损结转年限规定

企业类型

亏损结转年限

政策依据

普通企业

5年

企业所得税法18条

高企企业

10年

财政部 税务总局公告2018年第45号

科技型中小企业

10年

同上

重要提示： 高企企业的亏损结转年限为10年，比普通企业多5年，这是高企企业的重要税收优惠之一。

亏损结转年限对比

对比项

普通企业

高企企业

亏损结转年限

5年

10年

优惠税率

25%

15%

亏损弥补效果

较弱

较强

实操建议：

• 高企企业应充分享受亏损结转年限延长的优惠• 建议企业建立亏损结转台账，记录亏损年度、金额、结转情况• 如企业高企资格到期但未通过复审，亏损结转年限恢复为5年

要点二：亏损结转的计算方法

亏损结转按先亏先补的原则计算。

计算步骤

一年：亏损100万元

第二年：亏损50万元

第三年：盈利80万元

↓

先弥补一年亏损：80 - 100 = -20万元（一年亏损剩余20万元未弥补）

第四年：盈利200万元

↓

弥补一年剩余亏损20万元：200 - 20 = 180万元

弥补第二年亏损50万元：180 - 50 = 130万元

第四年应纳税所得额 = 130万元

亏损结转计算示例

举例：某企业2020-2024年盈亏情况如下：

年度

盈亏金额

弥补情况

2020年

亏损100万元

结转以后年度

2021年

亏损50万元

结转以后年度

2022年

盈利80万元

弥补2020年亏损80万元，2020年剩余20万元

2023年

盈利200万元

弥补2020年剩余20万元，弥补2021年亏损50万元，剩余130万元应纳税所得额

2024年

盈利300万元

全部为应纳税所得额

实操建议：

• 企业应按先亏先补的原则计算亏损弥补• 建议企业每年末计算亏损弥补情况• 如企业高企资格中断，需注意亏损结转年限的变化

要点三：亏损结转的税务处理

亏损结转涉及多个税务处理问题，企业需注意。

税务处理要点

要点

具体规定

备注

亏损结转年限

高企企业10年，普通企业5年

重要的差异

亏损界定

按税法计算的亏损，非会计亏损

需进行纳税调整

高企资格中断

如高企资格中断，亏损结转年限恢复为5年

需注意

亏损结转备案

无需备案，在汇算清缴时填列

需在申报表中填列

亏损结转常见税务风险对照表

风险类型

具体表现

后果

防范措施

亏损计算错误

按会计亏损而非税法亏损计算

补税

按税法规定计算亏损

结转年限错误

高企企业按5年结转

多缴税

按10年结转

申报表填列错误

未在申报表中正确填列亏损弥补

不得弥补

正确填列申报表

来源：尚大财税集团 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。