高新技术企业认定中软件收入占比3个要点

要点一：软件收入认定规则

软件收入是高企认定中高新收入的重要组成部分，认定有专门规则。

软件收入认定规则

收入类型

是否可认定为软件收入

具体要求

软件产品销售收入

是

企业自行开发的软件产品销售收入

软件技术服务收入

是

与软件相关的技术服务收入

系统集成收入

部分可认定

如系统集成中含软件产品，可认定软件部分收入

硬件销售收入

否

单纯的硬件销售收入不可认定

重要提示： 软件收入需与知识产权（软件著作权）关联，否则不得认定为软件收入。

软件收入 vs 高新收入对比

对比项

软件收入

高新收入

范围

软件类产品收入 + 软件技术服务收入

软件收入 + 其他高新技术产品/服务收入

认定依据

软件著作权

知识产权（发明、实用新型、软件著作权等）

占比要求

无单独要求，但需计入高新收入占比60%

不低于60%

实操建议：

• 软件类企业应确保软件收入与软件著作权关联• 建议企业在高企认定前1年，对软件收入占比进行测算• 企业需准备软件收入证明材料（如软件著作权证书、软件检测报告、用户反馈等）

要点二：软件收入占比的计算

软件收入占比 = 软件收入 ÷ 总收入 × 100%，需计入高新收入占比（不低于60%）。

计算步骤

一步：计算软件收入（软件产品销售收入 + 软件技术服务收入）

↓

第二步：计算高新收入（软件收入 + 其他高新技术产品/服务收入）

↓

第三步：计算总收入（企业所得税法第六条规定的收入总额）

↓

第四步：计算高新收入占比 = 高新收入 ÷ 总收入 × 100%

软件收入占比计算示例

举例：某企业2025年数据如下：

软件产品销售收入：800万元

软件技术服务收入：200万元

其他高新技术产品收入：500万元

总收入：2500万元

软件收入 = 800 + 200 = 1000万元

高新收入 = 1000 + 500 = 1500万元

高新收入占比 = 1500 ÷ 2500 = 60%

刚好达标（不低于60%）

实操建议：

• 企业应按认定指引口径计算软件收入和高新收入• 建议企业在高企认定前1年进行测算，如临界达标，需提前调整• 企业需准备软件收入证明材料

要点三：软件收入认定的常见问题和整改

软件收入认定常见问题较多，企业需特别注意。

常见问题

常见问题

具体表现

后果

整改建议

软件收入认定口径错误

将非软件收入计入软件收入

高新收入占比不达标

按认定指引口径认定

软件收入与知识产权无关联

软件收入对应的软件无软件著作权

软件收入不被认可

确保软件有软件著作权

总收入计算错误

总收入口径错误（如未包含投资收益）

高新收入占比计算错误

按税法口径计算总收入

证明材料不足

无软件著作权证书或软件检测报告

软件收入不被认可

完善证明材料

软件收入认定整改步骤

分析软件收入认定问题（口径错误、无关联、证明材料不足等）

↓

制定整改方案（调整收入结构、申请软件著作权、完善证明材料）

↓

整改（如调整收入结构，使软件收入占比提高）

↓

整改完成后，重新计算高新收入占比

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