高企申报高新技术产品收入

高新技术产品（服务）收入专项审计关注哪些方面

根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号），高新技术产品（服务）收入（简称“高品收入”）有明确的定义范畴。

该收入指企业通过持续研发活动和技术创新工作，在技术成果转化过程中形成的产品（服务）收入与技术性收入的总和。需要强调的是，支撑上述收入形成的核心技术须严格符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）附件《重点支持的高新技术领域》划定的技术范围。

其中，主要产品（服务）的界定标准更具体，指在高新技术产品（服务）中，企业拥有自主知识产权（包括专利权、软件著作权等）且在技术上起关键支撑作用的产品（服务），且这些产品（服务）的收入总额须占企业同期高新技术产品（服务）总收入的比例超过50%。

高新技术产品（服务）收入（简称“高品收入”）

这是指企业通过研发和创新活动所获得的特定类型的收入总和。

它必须同时满足以下几个条件：

来源要求：必须来源于企业的 “持续研发活动和技术创新工作” 以及 “技术成果转化”。这意味着收入不能是来自普通的、无技术含量的买卖或服务，而是与企业自身的研发投入和技术进步直接相关。

构成内容：包括两大部分：

产品（服务）收入：销售通过技术创新形成的产品（比如一款新型节能设备）或提供技术服务（比如一项基于专有技术的分析服务）所获得的收入。

技术性收入：例如技术转让收入、技术许可收入、技术服务收入等。

核心技术范围：产生上述收入所依赖的 “核心技术”，必须属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围。

主要产品（服务）

这是在“高品收入”的基础上，提出的一个更具体、更严格的概念。它特指那些对企业高新技术身份起到决定性支撑作用的产品或服务。其界定标准有三条，必须同时满足：

标准一：拥有自主知识产权

该产品（服务）必须与企业拥有的 专利权、软件著作权 等核心自主知识产权直接对应。知识产权是证明其“技术含量”和“自主性”的关键凭证。

标准二：技术上起关键支撑作用

该知识产权必须在产品（服务）的技术实现上起到了 核心、关键的作用，而不是一个次要的、装饰性的技术点。

标准三：收入占比要求

所有被认定为“主要产品（服务）”的收入加起来，其总额必须 占企业同期全部“高品收入”的50%以上。

在承办高新技术企业认定专项审计工作时，审计人员除执行常规审计程序外，还应重点采用“三步骤”专业判断方法：

一步，分析知识产权与产品的关联程度；

二步，评估技术领域匹配情况；

三步，精确计算收入占比。

通过这一系统化的审计流程，可以科学判定被审计单位申报的高新技术产品（服务）是否符合政策规定。在审计实施过程中，审计人员应全面收集被审计单位提供的申报年度高新技术产品（服务）情况表及相关佐证材料。

这些材料应包括但不限于：产品（服务）关键技术和主要技术指标的详细说明文件、相关生产许可批文、新产品或新技术认证证书、产品质量检测报告、对应知识产权证书及编号等核心证明材料。此外，还应包括技术创新活动证明材料，如独占许可协议、生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料等。

审计人员还需要通过与管理层访谈、与科技人员座谈等方式获取一手信息，对每项高新技术产品（服务）的核心支撑技术与《重点支持的高新技术领域》的技术对应关系进行逐一核查和专业判断。在遇到技术专业性较强或判断难度较大的情况时，审计机构可考虑聘请相关领域的技术专家提供专业支持，以确保审计结论的客观性和准确性。

财务人员如何做好相关基础工作？

1.明确高新收入边界：联合技术部门梳理产品/服务的核心技术，确认是否属于《重点支持的高新技术领域》，形成书面说明（如技术说明书、核心技术与领域对应表），避免将非高新收入误计入。

2.完善收入证据链：留存能证明高新收入真实性与关联性的资料，包括：

① 销售合同（明确产品名称、技术规格）；

② 票（开具内容与高新产品一致）；

③ 高新技术产品（服务）检测报告/认证证书；

④ 知识产权证明（如专利、软件著作权，证明核心技术权属）；

⑤ 物流凭证（如发货单、运输记录）；

⑥ 资金流凭证（如银行收款回单）。

3.规范会计核算：设置“主营业务收入-高新技术产品（服务）收入”明细科目，单独核算高新收入；确保成本核算与收入匹配（如高新产品对应的研发成本、生产成本单独归集），避免与非高新业务混淆。

4.确保数据一致性：核对财务报表、企业所得税纳税申报表、高新认定申请材料中的高新收入数据，确保三者一致；若有差异，提前说明原因（如会计政策调整、收入确认时点差异）。

5.合规确认收入：严格按照《企业会计准则》确认收入，避免提前或延迟确认；对于跨期项目，留存进度确认依据（如验收报告、工作量统计单）。

6.提前内部自查：定期计算高新收入占比（近一年高新收入/同期总收入），确保不低于60%；若占比不足，及时调整业务结构（如增加高新产品销售、减少非高新业务）或核实是否有遗漏的高新收入。

补充注意：

1. 定期计算与监控

“定期计算”：意味着企业不能等到每年申报前才去计算，而应该按季度、半年度或至少在下一年初进行内部核算。这属于持续的财务监控。

监控什么？就是监控上面提到的那个比率，确保它始终在60%的安全线以上，并留有缓冲余地。

2. 预警与诊断

“若占比不足”：当计算发现比率低于60%时，这是一个严重的预警信号。此时需要立即分析原因：

是传统业务收入增长过快，稀释了高新收入占比？

还是高新产品的销量或价格下降？

或者是财务归集有误，部分高新收入被遗漏记入了普通收入？

3. 采取纠正措施

调整业务结构（主动管理）

“增加高新产品销售” (开源)：这是根本的解决方法。

例如：

加大高新产品的市场推广力度。

将研发资源更多地投向市场前景好的高新产品。

推动新产品上市。

“减少非高新业务” (节流)：

如果难以快速增加高新收入，可以考虑：

主动削减或剥离利润低、技术含量不高的传统业务。

将非核心的非高新业务进行外包。

核查收入归集（查漏补缺）

“核实是否有遗漏的高新收入：很多时候，问题出在内部的财务核算上。这意味着需要重新审视所有收入来源，检查是否有符合“高品收入”定义的收入被错误地归入了普通收入。

例如：

技术服务的收入是否被准确识别和分离？

技术转让、技术许可的收入是否被计入？

与核心知识产权相关的产品细微改进型号的收入是否都被算入了？

60%比例：划定“技术业务”的基本盘

这是一个也是基本的门槛。

它衡量的是企业的总体业务结构。它要求一家高新技术企业，其主业必须是技术性的。如果一家公司大部分收入都来自房地产出租、普通贸易等非技术活动，那么它本质上就不是一家科技公司。

公式：高品收入 / 总收入 > 60%

分母“总收入”：范围大，包括了公司的所有收入来源，如主营业务收入、其他业务收入、利息收入、租金收入等。

分子“高品收入”：是总收入中，被认定为具有技术含量的那一部分。

简单说：60%标准要求你必须是一家“以技术为主业”的公司。

50%比例：深挖“核心技术”的含金量

这是在通过了60%标准后，一个更深层次的、更严格的要求。

它衡量的是企业技术收入的内在质量。它要求企业的技术收入，不能是七拼八凑的、外围的、或者主要依靠外部技术授权的。必须要有以自有知识产权为核心的、能打的主力产品（服务）。

公式：主要产品（服务）收入 / 高品收入 > 50%

分母“高品收入”：已经是总收入中技术收入的部分。

分子“主要产品收入”：是高品收入中，核心、有技术“含金量”（有自主知识产权支撑）的那一部分。

简单说：50%标准要求在你的技术业务里，你的“王牌产品”必须占主导地位。

7.强化跨部门协作：与技术部门确认高新产品清单，与研发部门核对研发项目与高新产品的关联性（如研发项目产出的产品是否属于高新收入），与销售部门确认合同内容是否符合高新收入要求。

8.保存档案资料：将高新收入相关资料（合同、票、检测报告、知识产权证书、核算凭证等）整理归档，保存期限不少于10年（符合高新认定后续管理要求），便于审计查阅。

9.关注政策更新：及时了解高新认定政策变化（如《高新技术企业认定管理办法》修订），调整收入核算与资料准备要求，确保符合新规定。

来源：韬略财金 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。