深度解读高新技术企业及加计扣除税务审核

伴随着《公平竞争审查条例》及《公平竞争审查条例实施办法》政策的出台，各地大规模清理地方财政奖补资金，项目数量和资金规模锐减，同时，普惠性政策也迎来了前所未有的监管强度。

以高新技术企业税收优惠和研发费用加计扣除为例，前几年可以说是政策非常的宽松，但是近两年相信大部分的企业GR工作从业者都深有体会：税务部门对加计扣除提出疑点，企业准备材料补充说明文件；税务部门提出项目异议，科技部门组织专家对企业研发项目进行鉴定；税务部门认为企业不符合高企条件，提出取消高企资格再次组织专家论证。当然先接受到监管的肯定是部分特定行业的，如果还没有接到通知，请相信已经在路上了，无论企业行业、规模大小。

以山东省为例，山东省科技厅联合四部门2026年度已发布三批次取消高新技术企业资质的通知，取消335家高企资质；2025年不完全统计更是六批次取消1304家，而一年认定总量不足1万家，相当于直接取消超过年度认定数量的十分之一。那么如果企业接受到相关监管通知，应如何去准备呢，本文从政策合规角度阐述。

税务部门关注点根据《高新技术企业资格认定涉税指标综合核查工作指引》主要有三个方面：研发费用、高新技术产品收入、科技人员。

一、研发费用

审核核心指标：根据企业规模，近三年研发费用占比≥3%/4%/5%

税务重点核查方向：

（1）研发活动界定：为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。

企业研发活动立项时需注意合规方向，从源头做好把控：有明确的创新目标（即项目要解决的技术问题达到的技术指标）、有系统的组织形式（即有明确的研发组织管理制度，围绕目标有明确的人财物支持，有立项、实施、结题组织过程及材料）、研发结果不确定（项目存在失败的可能）；不属于常规性升级、不属于科研成果的直接应用、不属于现有产品服务技术工艺流程的简单改变、不属于商品化后为顾客提供的技术支持活动、不属于市场调查研究

（2）人员人工费用：范围：研发人员工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费

需注意高企科技人员与研发费用加计扣除研发人员统计口径差异，是否直接从事研发和相关技术创新活动。

核查风险：

①研发人员同时从事生产、经营、普通设计工作，未做工时分摊；直接全额计入研发费用；

②无研发人员考勤记录、工时台账；研发工时不满足183天；

③高管全部划入研发人员，无岗位职责证明；

④人员名单、个税申报、工资发放凭证不一致。

（3）直接投入费用：原材料、耗材、样机测试材料等；

材料领用合理性、必要性；物流是否平衡，研发产成品处理；特殊行业类企业研发结构合理性。

（4）折旧费用：需注意与加计扣除统计口径的差异

核查风险：和研发项目有无必要关联；现有折旧设备是否能够支撑真实研发活动开展；有无明确分摊依据；分摊依据是否合理

（5）其他费用：是否超归集范围进行归集；高企限额：研发总费用20%；加计扣除限额：10%，超限额部分不得享受加计扣除，系统会预警。

企业可对照以上逐一自查，整改，完善。

二、高新技术产品

审核核心指标：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例≥60%

税务重点核查方向：

（1）高新收入界定：必须有核心知识产权支撑，技术属于《重点支持高新技术领域》；单纯常规工程设计、普通劳务、贸易性设备采购不能划入高新收入；

合规方向：有明确的研发活动，有相应的研发成果，相关成果应用到高新技术产品上，对产品发挥了核心支持作用（实用新型、软著认可度可能较低，但仍属于管理办法认可的知识产权，税务如提异议可强调为公司自主研发取得成果，有实质创新内容，与高新技术产品密切相关，在技术上发挥核心支持作用）

（2）收入分类依据：合同、票、项目成果要和 PS 系列高新产品名称一一对应；区分普通产品收入与高新技术产品（服务）收入，严禁把全部营收打包算作高新收入；

（3）总收入口径：包含主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等（不征税收入除外）；

（4）证据链：研发项目、核心技术、研发成果、销售合同、销售票、回款凭证、高新产品说明文件、收入归集表。

单纯贸易性收入的企业建议就不要浪费时间去申报维护高企资质了，放弃幻想。

三、研发人员

审核核心指标：研发人员占职工总数的比例≥10%

税务重点核查方向：

（1）高企研发人员界定：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员

（2）加计扣除研发人员界定：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员

来源：星夜论策 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。