高新技术企业认定常见问题-认定条件

一

认定条件简述高新技术企业的认定条件在《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》中有详细描述，为了方便阅读，我们在不改变原义的前提下简述如下：

1、主营业务和核心技术符合《高新技术领域》，且必须有1件及以上知识产权。

2、成立一年以上（即，截止申报日，成立满365天），且上年度未发生重大安全/质量事故或严重环境违法行为。3、科技人员占当年（即申请认定的前一个自然年度）职工总数的比例≥10%。

4、近三年（不满三年的按实际年度计算）研发费用总额占同期“销售收入总额”（不是“总收入”）比例：5千万≥5%；5千万-2亿≥4%；2亿≥3%（核定比例时，按上年度销售总额来核定。三年研发费用总额的占比达标即可，无需每个年度都达标），且境内发生的研发费用占研发费用总额的比例≥60%。

5、上年度高新收入占当年“总收入”（收入总额减不征税收入）的比例≥60%。

6、创新能力评分≥71分。

在实践中，就上述认定条件会延伸出许多问题，我们根据实务经验做了一些梳理，并阐述我们的理解，供您参考。

二

相关政策本文所涉及的内容，主要基于以下政策：

01

《高新技术企业认定管理办法》-国科发火〔2016〕32号

02

《高新技术企业认定管理工作指引》-国科发火〔2016〕195号

03

《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》-税务总局公告2017年第24号注：根据组织架构调整，2023年底，高新技术企业认定相关工作由科技部划归工信部管辖，但由于截止本文发表时，尚未有新的法律法规颁布，因此在表述时，部分法规和描述仍沿用“科技部”等字样。

三

常见问题常见问题及我们的理解如下：

1事业单位能否申请高新技术企业？

我们的理解：“企业单位”和“事业单位”，是依照不同法律法规设立的主体，是界限非常明显的两个“专有名词”。《高新认定办法》和《高新认定指引》明确写明申请认定的主体是“企业”、且通篇未出现“事业单位”字样。因此，从理论上来讲，“事业单位”不可以申请高新技术企业。

但是，我们通过企查查等第三方平台查询发现，全国范围内有一定数量的事业单位被认定为高新技术企业。因此，事业单位能否申请高新技术企业，建议与当地高新认定机构联系确认，以当地认定机构给予的答复为准。

2公司有诉讼案件，是否可以申请高新技术企业？

我们的理解：《办法》《指引》中对此项所写的描述是“申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为”，几个关键的限定词分别是：重大、安全/质量事故、严重环境违法。

企业常遇到的法律诉讼一般是民事纠纷（尤其是常见的因劳资关系、业务合作等引起的诉讼），无论胜诉败诉，其判决结果都不属于“处罚或违法”，因此不在上述“一票否决”的范围之内。但是，如果企业是刑事诉讼的被告（甚至已经产生有效判决），可能会影响高新的申请。

此外，即便企业受到行政机关给予的一般性的行政处罚，只要未达到“重大/严重”的标准，一般也会被允许申请高新技术企业。

3截至到申报日，企业已经成立满1年，就可以申请高新技术企业了吗？

我们的理解：按照政策要求，理论上是可以的。但是，一定要确认没有出现极端情况，举例如下：某企业2020年8月18日成立，理论上在2021年8月19日就可以提交高新认定申请。

但是，由于其成立不满半年，因此在核定“科技人员数量”时，就会出现无人满足条件的情况，因为高新技术企业对科技人员在职时长的要求是“累计工作时长满183天（即半年）”。

这就导致两个结果直接不达标：

一是“科技人员”数量为0，因此科技人员占比也是0%。

二是由于科技人员数量为0，高新口径下的研发费用很可能为0（假设没有直接投入、委托研发等支出时），因此研发费用占比也是0%。

所以，出现这种极端情况时，需要全面考虑是否符合认定条件。

对于上文提到的“在职满183天”的问题，我们单独撰写过《研发费用在会计、高新技术企业和加计扣除中的口径差异》、《研发费用各次级科目在会计、高新和加计扣除三个不同口径中的具体差异》。

4高新技术企业资格的有效期、享受税收优惠的有效期，有什么差别？以某企业在2020年11月11日获得高新技术企业资格为例，我们的理解是：

1、高新资格有效期：《认定办法》里明确规定，有效期三年。即2020年11月11日至2023年11月10日有效，超期之后若未继续获得认定，则不再具备高新技术企业资格。

2、税收优惠有效期：根据《认定办法》和国税总局《关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2017年第24号）规定：自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。这就表示，从2020年1月1日起（原文所称的“所在年度”），开始享受税收优惠。由于2020年的汇算清缴是在2021年5月底之前申报，所以在2021年初申报汇算清缴时，可以将整个2020年度的企业所得税都按15%税率核算。

5如果高新技术企业资格失效了，企业所得税税率怎么确定？需要补税吗？继续沿用上例，我们的理解是：上文所提到的2017年第24号公告中另有规定：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

具体理解是：高新资格已经让企业实际享受了整整三年的税收优惠政策（2020年获得资格当年+2021整年+2022整年），若要在2023年度继续享受，必须保证2023年12月31日前重新获得高新资格。只要不符合这个条件，2023年全年就不能享受优惠。也就是说，2023年剩余的11个月的“高新资格“只是“资质上的资格”、而不是“享受税收优惠的资格”。

需要说明的是，上文的“2023年12月31日前”指的是“高新技术企业认定管理工作网”正式公布的资格生效日期，有时会出现“2024年2月公布名单，但公告里所显示的生效资格为2023年12月xx日”的情况，这种情况下，仍然视同企业“在年底前”获得了高新资格。

所以，在税收优惠方面，可以简单概括为：一旦是，就都是；一旦不是，就都不是。意思即：一旦本年度获得了高企资格，那整个年度都享受优惠。一旦到年末时失去了高企资格，那整个年度都不享受优惠。

在实际操作中，如果该企业决定或已经申请重新认定且大概率可以获得通过，则在2023年度可以按15%预缴。但如果已经决定放弃重新认定或认为大概率不能通过认定，则2023年度的所得税可以主动按25%预缴。

四其他问题截至2025年3月，我们根据政策规定和实务经验，撰写了与高新技术企业认定相关的约11万字的内部培训教材，连同“认定成功后三年内的注意事项”“高新火炬年报填写帮助说明”等内容，共计约13万字，涵盖了绝大部分的常见问题。

来源：驭繁咨询 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。