研发费用|研发费有差异应该如何写说明（高企研发费和加计扣除）？

有差异是正常的，甚至可以说是必然的。

两套口径，目的不一样。高企口径是为了衡量企业研发投入够不够硬，范围相对宽松；加计扣除口径是为了激励核心研发，范围严格，还有各种比例限制。数据一模一样反而不正常。

税局看到你的两套数据差很多，不会马上认定你有问题。他们的核心疑虑是：“差这么多，是不是把生产成本包装成研发费用了？”

所以，你的差异说明要做的就是一件事：证明这些差异全是政策口径造成的，而不是归集造假。

一份合格的说明，应该包含四个部分：基本信息、差异原因逐项分解、政策依据、结论。其中，差异原因分解是核心，你得把差异的“大头”一个个列清楚。

五个常见的合规差异点，照着找就行

你可以根据企业实际情况，挑选下面差异金额大的几个进行说明：

一，研发形成产品对外销售了。高企口径不要求冲减材料费——你研发领了多少材料都算研发费用。但加计扣除口径要求，研发活动直接形成产品并对外销售的，对应的材料费必须从基数里剔除。比如你研发领了500万材料，其中100万的材料做成了产品卖掉，那加计扣除的基数就得扣掉这100万，两表自然差了100万。

二，其他相关费用超标了。

高企允许其他费用不超过研发总费用的20%，加计扣除只允许不超过10%。而且范围还不一样——加计扣除不含通讯费，但含职工福利费；高企含通讯费但不含职工福利费。假如你其他费用实际发生了200万，加计扣除限额只有50万，那150万的差额就得从加计扣除里剔除。这一项经常是差异的大头。

三，房屋、建筑物相关的折旧和租金。高企口径可以把研发大楼的折旧费和租赁费算进去，但加计扣除口径只认仪器、设备的折旧和租赁，房屋的一概不算。如果你公司有研发大楼折旧50万、场地租赁20万，那这两笔加起来70万的差异，就是完全合规的。

四，特殊收入没有冲减。研发过程中产生的下脚料、残次品、中间试制品，卖掉了就有收入。高企口径不要求冲减研发费用，加计扣除口径要求冲减。比如你卖废料得了30万，加计扣除这边就得扣掉30万。

五，委托外部研发的80%计算。

委托外部研发，两套口径都按实际支付额的80%计入，这个倒没有差异。

但要注意：如果委托境外研发，加计扣除还有一个境内研发费用2/3的限额限制，这也会产生差异。

来源：王道申报 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。