归集高新技术企业的研发费用方法

高新技术企业研发费用的归集，得严格按照《高新技术企业认定管理办法》和配套的《工作指引》来办。

核心就一条：把那些真真切切花在研发上的钱，合理、准确、完整地找出来、记清楚、归拢好，确保算出来的数，能达到认定要求的研发费用占比（占销售收入的比例）。

具体怎么操作呢？一步步拆开看。

得弄明白哪些钱能算研发费用。

官方划定了八大类，范围挺清晰：

1. 人员人工费用： 就是实打实做研发那帮人的钱。包括他们的工资、社保（养老、医疗、失业、工伤、生育）、还有公积金。要是请了外面的专家帮忙搞研发，付给他们的劳务费也算在这里头。关键点在于，你得能说清楚哪些人是专门干研发的，得有名单、有岗位说明，好还有工时记录（特别是那些身兼数职的），这样才能和搞管理、搞生产的人区分开。

2. 直接投入费用： 研发过程中直接消耗的东西都算。比如材料、烧的油、用的电；做实验、试制产品需要的模具、工艺装备，还有那些买来测试用但不算固定资产的样品样机；研发用的仪器设备日常维护、检修的费用；专门租来搞研发的设备或场地的租金。这里头容易混，领料单、采购单上好标清楚是哪个研发项目用的，水电费也得有依据分摊开，租东西的合同也得写明是研发用途。

3. 折旧费用与长期待摊费用： 研发专用的仪器设备，每个月摊的折旧费可以算。还有专门为研发活动改建、装修场地什么的，发生的那些长期待摊费用，摊到每期的部分也能归进来。前提是，这些设备、场地确实主要用在研发上，得有使用记录或者项目关联证明，折旧方法也得合规。

4. 无形资产摊销： 研发用的软件、专利、技术秘诀（像许可证、专有技术、设计方法这些），它们分期摊销的费用也算研发投入。同样道理，得证明这无形资产和研发直接相关，摊销方法得对头。

5. 设计费用： 为捣鼓新产品、新工艺花的构思设计钱。比如设计新结构、新流程、制定技术规范、做操作设计，这些都涵盖。新药做的临床试验、资源勘探开发做的现场试验费也算在这里。得注意，产品定型后的修修补补，可能就不算研发，该进成本了。合同票得能和具体研发项目对上号。

6. 装备调试费用与试验费用： 这里主要指研发阶段为了测试新方法、新机器、新流程花的调试和试验钱。特别是研制那些特殊、专用的生产设备，或者搞新的生产控制方法。但大规模生产前做的常规工装准备，那可不能往里塞。核心在于区分：这是研发探索阶段的调试，还是量产前准备？得有记录证明属于研发性质。

7. 委托外部研究开发费用： 自己搞不定，花钱请外面机构或个人帮忙做研发，这笔支出也算。

有个特殊规则：不管你合同里怎么写成果归属，付出去的钱，只能按实际发生额的80%算进你自己的研发费用总额。光有合同不行，付款凭证、对方开的发票都得齐全，好还能让对方提供个费用明细，对应到前面几类费用上，这样踏实。

8. 其他费用： 跟研发直接相关，上面七类没兜住的其他必要开支。像买技术资料的钱、翻译费、请教专家的咨询费、研发相关的保险费；研发成果出来后的查新、论证、评审、鉴定、验收费用；申请专利、注册商标花的申请费、注册费、代理费；还有研发人员开会、出差、打电话联系业务的费用（通讯费分摊要合理）。

特别提醒： 这类“其他费用”加起来，不能超过你整个研发费用总额的20%。每笔钱都得和具体研发项目挂钩，会议要有纪要，出差得有报告，咨询得有记录。

知道了范围，下一步是怎么归集：

项目是根基： 研发费用归集，前提是研发项目本身管理得规范。项目得正式立项，有目标、有预算、有周期、有负责人、有参与人员名单，形成个立项文件。研发过程中得跟踪进度，项目做完了还得结题或验收，有份报告总结。

记账是关键： 财务核算系统里，必须为每个研发项目单独记账！这是硬性要求。可以在“研发支出”这个大科目下面，按前面说的八类费用设置明细科目，同时挂上项目辅助核算。同时配上研发费用辅助账，是税务和高企评审重点盯的地方。

源头要分清： 花钱得区分清楚。请购东西、领用材料、员工报销、申请付款、记录工时……所有这些单据，必须清清楚楚地写上对应的研发项目编号或名称。会计人员根据这个标记，才能准确地把钱记到对应项目的对应费用类别里。研发人员要是同时干几个项目或还干别的活，工时记录系统（比如填工时表）就非常重要了，这是分摊人工费的依据。

分摊要合理： 有些钱没法直接归到某个项目，是大家共用的。比如几台研发设备一起用的电费、研发部经理的部分工资、整个研发楼的水电房租。这些间接费用，得用科学合理、并且一贯坚持的方法分摊到各个项目头上。

常用的分摊标准有：研发人员干了多少小时（工时占比）、直接研发花了多少钱（成本占比）、设备用了多久、研发占了多大地方（面积占比）。怎么摊，得提前在公司制度里写明白。

定期算总账： 费用归集不是年底突击。平时按月或者按季度，就该把各个项目的八类费用归拢汇总。到了期末，或者要申报高企认定了，再把所有项目的研发费用加总起来，得出企业总的研发投入。

审核： 归集的数据得经得起看。定期（比如每季、每年）内部得审核一下，确保费用归得准、归得全、归得合规。申请认定时，要交《研发费用归集报告》或《研发费用辅助账汇总表》，里面得清清楚楚列着每个项目花了哪些钱、总共多少，以及整个公司的研发费用总额。

归集原则：

真实： 所有归进来的钱，必须是真金白银花出去的，发票、合同、付款记录、领料单、工时表这些证据链得齐全。造假是大忌。

相关： 一分钱一分货，花出去的钱必须和立项的研发活动直接相关。不能把生产、销售、一般管理的费用塞进来充数。

分摊： 间接费用分摊的方法得讲道理、有依据，而且年年方法得稳定，不能今年这样明年那样。变了得有说得通的理由，还得记下来。

辅助账： 按项目、按费用类别的辅助明细账（台账），没有这个，后面都白搭。

费用化资本化： 会计上，符合条件的花费可以记成无形资产（资本化）。但高企认定，看的是研发费用总额，不管会计上是费用化处理了还是资本化了，只要属于那八大类且在归集期内实际发生的，都得算进来。当然，资本化的时点得符合会计准则。

委托研发特殊： 记住80%，委托合同、付款凭证、对方发票、费用明细，全套资料都得备齐。

其他费用别超标： 盯紧“其他费用”的总数，别让它超过规定比例（20%）。

协作： 研发不是财务一个部门能搞定的。研发部（定项目、出名单、讲技术）、人事部（提供人员、社保数据）、采购部/仓库（管材料进出）都得紧密配合。沟通顺畅是基础。

证据： 所有支持研发费用归集的原始单据、项目文件、分摊计算底稿，都得保存好。按规矩，一般得留个十年，备查。来源：析税 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。