高企审计报告的 5 个核心要求

一、研发费用占比：不是 “凑数” 就能过关

研发费用的占比要求：企业近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入的比例需满足以下要求：

近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；

5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；

2亿元以上的企业，比例不低于3%。

某新能源公司 2023 年研发投入仅占收入的 4.8%，因 “差 1.2%” 被驳回。

审计发现，其研发费用归集混乱：员工差旅费计入研发支出，但无项目关联证明；采购设备未区分研发与生产用途，终被核减 30% 的研发费用。

⚠️避坑指南：

◾账目清晰：研发费用需单独建账，每笔支出对应具体项目。

◾证据链完整：立项书、进度报告、验收文件缺一不可。

◾区分用途：共用设备按实际使用比例分摊费用。

二、高新技术收入：60% 是 “生死线”

近一年高新技术产品 / 服务收入需占总收入 60% 以上。

一家软件企业 2024 年总收入 1 亿元，其中 4000 万来自房产租赁，审计认定其高新技术收入仅占 50%，直接淘汰，原因是未将技术咨询、定制开发等衍生收入纳入统计范围。

⚠️关键策略：

◾收入界定：技术转让、技术服务、核心产品销售收入均可计入。

◾合同条款：合同中需明确技术内容与知识产权归属。

◾票备注：开具票时标注 “高新技术产品” 类别。

三、知识产权：别让 “专利证书” 变废纸

需拥有核心知识产权，且与主营业务直接相关。某机械企业手握 20 项专利，但 15 项为外观专利，核心技术依赖外部授权，核心产品使用的 3 项发明专利，实际申请人为离职员工个人，终因 “无自主核心知识产权” 被否。

⚠️布局建议：

◾类型优先：发明专利＞实用新型＞软著。

◾主体一致：专利申请人必须为企业或已转让至企业名下。

◾持续申请：近三年年均新增 2 项以上知识产权更稳妥。

四、科技成果转化：别让技术 “躺在实验室”

三年内需转化科技成果 15 项以上，成功率不低于 60%。某生物公司申报时提交 25 项 “科技成果”，但 10 项仅为实验室数据，无产品原型，5 项未签订销售合同或产业化协议，终仅认定 10 项有效转化。

⚠️转化技巧：

◾四步证明：立项→研发→样品→销售（合同 / 票）。

◾多维记录：留存测试报告、客户反馈、媒体报道。

◾合作背书：与高校 / 研究院联合申报项目，提升转化可信度。

五、财务合规性：小心 “漂亮数据” 埋雷

财报需经专业机构审计，且近三年无重大违法记录。

2024 年某企业因研发人员工资占比超 50%，但个税申报人数不符，为凑研发费用，将股东个人消费 200 万元计入 “技术咨询费” 而被取消资质。

⚠️合规要点：

◾三表一致：税务报表、审计报告、高企申报数据需完全吻合。

◾人员匹配：研发人员学历、社保记录与工资表对应。

◾杜绝硬伤：虚开票行为一票否决。

高企审计的注意事项

（一）提前安排高企审计报告时间

至少提前半年对接符合资质要求的会计师事务所或税务师事务所，安排审计时间，避免申报高峰期排期紧张。而现在就是规划2026年高企申报审计报告的关键时期！

（二）财务数据“三表一致”

高企申报要求“三表一致”，就是年审、研发费用专审、汇算清缴中涉及研发费用数据要求基本一致。

（1）年审：利润表、财务报表附注

（2）研发费用专审：研发费用汇总表

（3）汇算清缴：期间费用明细表A104000、加计扣除优惠明细表A107012、高新技术企业优惠明细表A107041

（三）审计报告格式需符合规范

会计师事务所：2022年10月1日起，会计师事务所提供的审计报告(包括财务报表审计报告、专项审计报告等)应附有经财政部注册会计师行业统一监管平台备案的二维码和报告编码，申报企业支付审计报告费用的票备查。

税务师事务所：自2023年7月1日起，经行政登记设立并加入我国注册税务师协会的税务师事务所出具的涉税业务报告，报告首页须带有经中税协信息服务平台备案的二维码。

（四）审计机构资质必须达标

只有符合高新要求的审计机构出具的报告才有效，选错机构需重新出具报告，企业要谨慎选择。

《高企认定工作指引》对出具审计报告的中介机构就有明确的要求：

1.成立满3年且近3年无不良记录；

2.注册会计师及税务师占比≥30%，月均在职职工≥20 人；

3.熟悉高企认定政策；

4.已在省科技厅备案，且涉税机构信用积分≥200 分。

来源：谋道知产星球 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。