高新研发发费用自查疑点之8：研发费用加计扣除后续管理

享受优惠后：留存有关材料配合税务机关后续管理。

抓关键词：作为财务人员，在研发费用管理中起到举足轻重的作用，需要做好研发支出的会计核算，建议研发支出辅助账以及汇总表的填写，做好研发费用台账登记，收集好备查资料以备查，才可以为企业申请到相应的优惠政策。

反之：

若我们不能够提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料不充分，不能体现研发过程和研发费用的合理归集，那么不能享受优惠政策还是其次，有可能被认定弄虚作假。

为什么研发费用属于后续管理

在2018年以前：研发费用优惠政策的申请以及备查资料的提供属于企业所得税汇算清缴的前置条件。

2018年后：2018年23号文（企业所得税优惠政策事项管理办法）规定，企业享受优惠政策采用：自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式。而高新技术企业以及研发费用加计扣除的优惠享受属于本政策的范围之内。

并且，相关资料需要备存10年。

后续管理需要准备哪些资料备查

关键解析点：对于在境内的研发

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件

关键是项目计划书和立项决议书的提供。

项目计划书从中项目的可行性研究出发到项目的研发计划、预算、项目工作小组的建立，最后通过公司重要的技术专家以及其他相关部门对项目的计划进行评审，评审通过后建立项目的立项。

因此立项需要通过从立项申请、项目审核到领导审批的过程管理。

我们一直强调立项文件的提供的重要性，因为研发项目的真实性以及合理性是研发费用享受优惠政策的前置条件，所以在后续管理中需要对其进行审查，看研发项目是否符合三新要求：新产品、新技术、新材料。

如果不符合三新要求，那么从源头上就可以否定研发费用的合理性。

若被不认定为研发费用，那么也就不可加计扣除。

（2）研发活动人员费用以及机器设备、无形资产的折旧摊销的分配。

关键是如何确定研发人员的费用和折旧摊销费用的分配。

研发人员的费用需要从源头抓起，那么我们在立项中就需列明研发人员的分工。同时在后续研发过程中需要对研发人员的研发工时进行合理的分摊，只有合理的工时的分摊才能带来准确的研发人员工资薪酬的分摊。

因此：研发工时的取得是难点。

特别是对于有些研发人员可能同时从事多项研发任务，需要按研发项目进行工时的记录。

手工记录工作量较大，用系统记录会简便很多。

只有工时记录完善了，后续的人员费用就可以一键分摊。

研发设备的折旧和研人员费用一样，纠结于工时如何记录，如何在不同项目中进行分摊，如何在生产设备和研发设备之间进行分摊。

（3）研发支付辅助账以及汇总表

目前可用2015年版也可以用2021年版的，2015年版本较2021年复杂。

把这三项关键点抓住了，我们的研发费用后续管理也就稳了！

来源：致会计 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。