高新技术企业申报的“财务经”

政策依据：

①《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕第32号）

②《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕第195号）

— 前言 —

企业认定为高新技术企业，不仅所得税能减免40%，还能获得更多政策支持、有效提升品牌形象。高新技术企业认定证书有效期三年，到期后可再次申报。

今年来，取消高企公告频发。2025年10月，湖南省取消高企160家，其中：50家高新技术产品（服务）收入占比不达标，110家研发费用占比不达标。被取消资格的企业因享受税收优惠政策，将面临补缴税款、滞纳金及可能的罚款等法律后果。

因此，企业享受政策红利的同时，需提前构建防御性合规体系，有效规避税务风险。

建议企业财务：

1、熟悉认定条件，特别关注研发费用占比和高新技术产品（服务）收入占比；

2、了解认定程序，在自我评价和提交资料环节发挥主观能动性，确保财务信息真实、准确、有效；

3、高企认定通过后，构建防御体系，对不符合认定条件的财税信息实时预警。

— 政策要点 —

一、认定条件

（一）成立时间：注册成立一年以上的居民企业；

1.居民企业：我国境内注册

2.企业成长性指标涉及近三年数据，最好满三年。

（二）知识产权：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（三）技术范围：《重点支持的高新技术领域》

八大领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高新技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化

（四）科技人员：科技人员/职工总数≥10%

企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。

月平均数＝（月初数＋月末数）÷2

全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12

（五）研发费用：近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求

1.近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

注：①实际经营期不满三年的按实际经营时间计算；

②境内研发费用/全部研发费用总额≥60%。

（六）收入占比：近一年高新技术产品（服务）收入/企业同期总收入≥60%；

（七）创新能力：企业创新能力评价≥70分

（八）其他规定：申请前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

二、认定程序

三、资料清单

1. 高新技术企业认定申请书；

2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件；

3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料；

4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料；

5. 企业职工和科技人员情况说明材料；

6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；

7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；

8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。

— 财务经 —

一、自我评价阶段

1、计算近一年科技人员占比

①科技人员界定

工作职责：直接从事研发创新活动及、专门从事研发创新活动管理、提供直接技术服务

工作方式：全职、兼职、临时聘用

工作证明：劳务合同、社保缴费记录、兼职或临聘协议、劳务发票、付款记录、考勤记录

工作时长：全年累计工作时间在183天以上

注：管理办法虽没有限定科技人员学历，但应具备相关高新技术领域的专业知识或称职

②科技人员占比

计算公式：科技人员人员占比=科技人员全年月平均数/职工总数全年月平均数

例，M公司人资部根据近一年度考勤表编制了全年用工人员统计表：

兼职和临聘人员累计实际工作时间不足183天，不纳入月平均计算基数

自评结果：近一年科技人员占比=11/80=13.75%>10%，符合条件。

财务宝子不解：这不人资的事吗？

小调：NO、NO，科技人员占比是认定的门槛性指标，不达标则认定一票否，其重要性不言而喻。财务参与该指标自评益处：复盘研发费用人员人工归集情况、为所得税汇算清缴A000000\A107041（如有）人员信息采集和A107012人员人工加计扣除提供数据支持、方便对接研发费用专项审计工作。

2、计算近三年研发费用占比

①结构判断：近三年境内研发费用/近三年全部研发费用总额≥60%

②比率标准：底线标准分三档（3%，4%，5%），根据近一年销售收入（不含税）判断

③比率计算：近三年研发费用总额/同期销售收入总额≥第二步确认的底线指标

数据来源：

研发费用—所得税申报表A104000第十九行研发费用；

销售收入—所得税申报表A101010第二行主营业务收入和第九行其他业务收入合计

注：研发费用应保持“三表一致”原则，不一致的解释差异金额及原因并提供证明材料。三表指年审报告、专项审计报告、所得税纳税申报表A104000。

不一致原因通常包括：人员人工、委外研发、其他相关费用、研发费用资本化等。

例，M公司近三年研发费用占比评估情况：

自评结果：境内研发费用占比>60%，符合条件；近三年研发费用占比>4%，符合条件。

财务宝子嘿嘿一笑：来，解读解读下表！

小调：需要强调的是研发费用占比考核的是企业持续创新能力，计算公式中近三年研发费用总额指申报前一年持续三个会计年度研发费用投入总额。案列中，2024年销售收入为4500万元，近三年研发投入总额占比底线指标为5%，计算结果达到5%，是符合管理办法申报规定滴。不过，自评结果并不代表最终结果，后续年审和专审时存在销售收入和研发费用被调的可能，小调建议企业各年度研发费用占比最好超过底线指标并保持增长。

3、计算高新技术产品（服务）收入占比（简称高品收入占比）

①产品领域：属于《重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。

②证明材料：高新技术服务（产品）合同、产品说明、检测报告、鉴定报告、资质证明等。

③指标计算：近一年高新技术产品（服务）收入占同期总收入的比例≥60%

高新技术产品（服务）收入=高新产品（服务）收入+技术性收入

总收入=收入总额-不征税收入

注：主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

例，M公司高品收入属于《重点支持的高新技术领域》规定范围，收入情况如下：

高新技术产品（服务）收入占比=5000/（6050-50）=83.33%≥60%

4、计算企业成长性指标

①评价指标：净资产增长率、销售收入增长率

②数据来源：年度审计报告（如自评阶段未出年审，可先引用未审财务报表数据）

③指标计算：企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。

净资产增长率＝1/2（第二年末净资产÷一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1

销售收入增长率＝1/2（第二年销售收入÷一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

注：企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

例，M公司成长指标计算过程如下：

5、评价研发组织管理水平

二、资料准备阶段

管理工作指引八大申报资料中6-8项为财务资料，分别是：近三年年度审计报告、近三年研发费用和近一年高品收入专项审计报告、近三年所得税纳税申报表，上述资料实际年限不足三年的按实际经营年限提供。

1.选择中介机构

⑴ 专项审计报告或鉴证报告（以下统称“专项报告”）应由符合以下条件的中介机构出具：

①具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。

②承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。

③相关人员应具有良好的职业道德，了解科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。

⑵ 各地科技管理部门会定期公布高新技术企业认定中介机构名单，如未公布名单，企业财务应对受托中介结构从成立时间、人员配备、专业能力、合法合规等方面进行背调。查询中介机构信息的途径包括不限于：

①注册会计师协会→信息查询→行业管理信息查询→公共查询→会计师事务所查询。

②注册税务师协会→查询服务→会员查询。

③高新技术企业认定管理工作网→公示公告→问题中介机构公告。

Tips：受托中介结构应出具符合条件的承诺书；委托方也可咨询当地相关主管部门。

2.审计初稿核对

⑴ 年度审计报告重点关注

①利润表中研发费用总额与研发费用辅助账、所得税申报表A104000第十九行研发费用金额是否一致；

②报表附注里披露的研发费用结构与研发费用辅助账、所得税申报表A107041（如有）是否一致；

③利润表营业收入总额及附注披露的收入结构与所得税申报表A1000000、A101010、A107041（如有）是否一致；

⑵ 专项审计报告重点关注

①科技人员数量、职工总数、科技人员占比

②高新技术产品（服务）种类及收入占比

③研发费用总额、结构、占比，并关联年度审计报告和所得税申报表，尽量保证三表一致

④报告正文数据与报告附表数据一致

特别提醒：高企申报系统中填写数据的货币单位是人民币万元，专项审计报告正文和附表列示数据的货币单位也是人民币万元。而，研发费用辅助账列示数据的货币单位通常是人民币元。企业财务一定要复核专审报告附表在货币单位转换后横（竖）排金额及合计数，避免尾差导致系统数据录入报错。当然，经验丰富的审计人员一般会对货币单位换算后的数据微调，有效避免前述问题！

⑶ 其他资料核对

①财务情况说明书

②研发活动情况说明

注：所有申报资料中列示的研发项目名称、编号应保持一致，并与情况说明一一对应

③财务核查数据表

④企业成长性指标测算

⑤中介结构承诺书

⑥研发费用辅助账（已审）

以上1-5项由会计师事务所编制，第6项由企业财务编制经会计师事务所审核。

3.审计报告签收

①会计师事务所上传审计报告正文、财务报表及报告附注到注册会计师行业统一监管平台，并在平台进行审计报告验证码信息报备。

②审计报告使用者可通过统一监管平台查验审计报告，也可通过扫描二维码验证报告真伪。

③企业财务收到年审（专审）报告后需逐份检查：正文、报表、附注是否赋码；页码是否连续编号；报告是否该骑缝章；附件扫描证照（会计师事务所营业执照、会计师事务所执行证书、签字注册会计师执业证书）是否盖事务所公章。

4.所得税年度纳税申报表核对

①复查近三年所得税年度纳税申报表，重点关注A1000000、A101010、A104000、A107012、A107041（如有）

特别提醒：这里再次强调“三表一致”的重要性。当数据不一致时，企业财务应高度重视，分析原因、统计金额、编写说明，根据当地认定机构要求提供相关资料。

②纳税人如发现近三年年度申报表存在错误,前两次可通过电子税局自行更正申报，第三次需提交《企业所得税汇算清缴期后更正申请》，审核通过后方可通过电子税务局进行更正。第四次及以后则需到办税服务厅线下办理。

③确定无误后，企业财务打印近三年所得税年度纳税申报表，封面和骑缝盖加企业公章，到税务主管部门申请加盖封面和骑缝章，注意税务机关印章名称应与封面打印内容一致。

5.高企申报财务资料提交

①年审报告、专审报告、所得税年度纳税申报表、其他资料逐一扫描，检查扫描文件是否完整、清晰，不要出现漏页、错页的现象，保存为PDF格式。

②电子文档与纸质原件（各一份）一并提交给企业负责高企申报的同事，请其签收。

Tips：高企申报是一项综合性工作，涉及技术、人资、财务等多部门。建议企业财务积极与其他部门的沟通，明确职责同时避免因信息不对称导致的错误，提高申报效率。

三、资质维护阶段

1.填写火炬统计年报和高企发展情况年报

①火炬统计年报截止时间为每年3月31日。

②高企发展情况年报截止时间为每年5月31日。

注：连续两年未按规定时限报送年度发展情况报表，企业将被取消高新技术企业资格；年报填写的数据需符合高新技术企业认定条件，并与复审资料保持一致。

2.企业发生名称变更或与认定条件有关的重大变化应在3个月内通过线上、线下提交资料完成备案，否则可能被取消高企资格。

3.企业财务根据年度销售目标，协助技术部制定研发费用预算；按实际研发投入合理分配、归集研发费用，做好研发费用辅助账，并按要求留存加计扣除备查资料。

4.企业财务定期（如每季）计算科技人员占比、研发费用占比、高品收入占比，确保符合高企认定条件。

来源:F&T小调 免责声明：版权归原创所有仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，部分文章推送时未能及时与原作者取得联系，若来源标错误侵犯到您的权益烦请告知我们将立即删除。